本報訊 ( 記者 王富亮 ) 3月17日，證監會(huì )發(fā)布《關(guān)于2022年首發(fā)企業(yè)現場(chǎng)檢查有關(guān)情況的通報》，并表示將加大發(fā)行上市全鏈條各環(huán)節監管力度。

　　證監會(huì )表示，對首發(fā)申請企業(yè)開(kāi)展常態(tài)化現場(chǎng)檢查，是強化IPO全鏈條監管的重要手段，有利于督促發(fā)行人提高信息披露質(zhì)量，引導中介機構勤勉盡責并充分發(fā)揮資本市場(chǎng)“看門(mén)人”作用。2022年，中國證監會(huì )秉持“申報即擔責”的監管理念，在現場(chǎng)檢查工作中，強化信息披露把關(guān)，壓實(shí)各方申報責任。按照對重大違法違規行為“零容忍”、對非重大違法違規行為依問(wèn)題性質(zhì)分類(lèi)處理的原則，全年共完成對28家首發(fā)申請企業(yè)的檢查及處理工作，涉及主板企業(yè)15家、科創(chuàng )板企業(yè)3家以及創(chuàng )業(yè)板企業(yè)10家?，F將有關(guān)情況通報如下。

　　一、現場(chǎng)檢查發(fā)現的主要問(wèn)題

　　現場(chǎng)檢查重點(diǎn)聚焦發(fā)行人的財務(wù)信息披露質(zhì)量、存疑事項及中介機構執業(yè)質(zhì)量。從完成檢查的28家企業(yè)及相關(guān)中介機構情況來(lái)看，主要存在以下問(wèn)題：

　　(一)發(fā)行人存在的問(wèn)題

　　一是信息披露不完整、不準確。例如，對資產(chǎn)所有權受限、對賭協(xié)議、重大訴訟未披露;對歷史增資過(guò)程、風(fēng)險因素、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、客戶(hù)及供應商信息披露不完整;對核心技術(shù)信息、業(yè)務(wù)模式及內容、委外加工信息、供應商采購情況披露不準確;對會(huì )計政策的披露與實(shí)際執行情況存在重大不一致等。

　　二是內部控制制度執行有效性不足。例如，原始憑證的獲取及保管制度流于形式;與境外退貨、原材料采購、存貨及固定資產(chǎn)管理相關(guān)的內控制度未有效執行;現金管理及ERP系統權限管理制度缺位;“三會(huì )”運作不規范等。

　　三是會(huì )計處理不恰當。例如，財務(wù)報告期初數及報表科目余額調整依據不充分、費用及收入跨期、危廢處置服務(wù)成本核算不準確、研發(fā)費用歸集或分配錯誤、股份支付及現金折扣處理不恰當、對賭協(xié)議未進(jìn)行會(huì )計處理、壞賬準備及存貨跌價(jià)準備計提不足、折舊政策不符合會(huì )計準則要求等。

　　(二)中介機構存在的問(wèn)題

　　一是核查程序不到位。例如，對重要原始憑證不規范、會(huì )計科目賬實(shí)不符、通過(guò)客戶(hù)及供應商轉貨、客戶(hù)供應商重合、重要關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、主要賬戶(hù)資金流水、增資資金來(lái)源異常等關(guān)鍵事項未執行充分的核查程序;對未回函或回函異常的函證事項未執行替代程序;存貨及在產(chǎn)品監盤(pán)流于形式;未合理關(guān)注ERP系統存在的控制缺陷;未充分關(guān)注會(huì )計政策及估計變更等。

　　二是工作底稿記錄不規范。例如，訪(fǎng)談工作底稿不完整;函證信息記錄有誤;記錄的核查結論與事實(shí)明顯不符;對異常事項及采取的應對措施記錄不充分等。

　　二、現場(chǎng)檢查結果的處理情況

　　針對上述現場(chǎng)檢查發(fā)現的問(wèn)題，監管部門(mén)按照性質(zhì)及對信息披露或執業(yè)質(zhì)量的影響，對發(fā)行人及中介機構采取以下分類(lèi)處理措施：

　　一是對1家涉嫌違法違規的企業(yè)移送稽查。

　　二是對9家信息披露存在重大問(wèn)題的企業(yè)及5家執業(yè)質(zhì)量存在重大缺陷的保薦機構，采取出具警示函的行政監管措施或由交易所采取出具書(shū)面警示的自律監管措施。涉及的律師或會(huì )計師的執業(yè)質(zhì)量問(wèn)題，移送有關(guān)部門(mén)研究處理。

　　三是對其余18家企業(yè)及其他中介機構依法不采取監管措施。該18家企業(yè)及相關(guān)中介機構主要涉及一般性問(wèn)題，審核注冊部門(mén)已將問(wèn)題通報發(fā)行人及中介機構，并視情況發(fā)出監管工作函，督促其整改規范。

　　下一步，證監會(huì )將結合全面注冊制實(shí)施需要，充分貫徹以信息披露為中心的監管理念，加大發(fā)行上市全鏈條各環(huán)節監管力度。在首發(fā)企業(yè)現場(chǎng)檢查工作中，嚴格落實(shí)“申報即擔責”的監管要求，壓嚴壓實(shí)發(fā)行人的信息披露第一責任及中介機構的“看門(mén)人”責任，加大對違法違規行為的處罰力度，引導各方切實(shí)提高信息披露質(zhì)量，提升投資者權益保護水平。